Obligació de presentar el model 390 del resum anual d’IVA

El model 390 és la declaració del resum anual de l’Impost sobre el Valor Afegit i, per tant,  ha de coincidir amb l’acumulatiu dels models 303 presentats durant l’any. No obstant, aquest model no l’han de presentar tots els subjectes passius de l’IVA.

Amb caràcter general, estan obligats a presentar la declaració resum anual tots aquells contribuents que tinguin l’obligació de presentar autoliquidacions periòdiques trimestrals de l’IVA (model 303), quedant exonerats de la presentació aquells subjectes passius de l’Impost obligats a presentar autoliquidacions periòdiques amb un període de liquidació trimestral, que realitzin exclusivament les activitats següents:

• Activitats que tributen en règim simplificat d’IVA (Mòduls), i/o
• Activitat d’arrendament de béns immobles urbans.

Com a novetat per a la declaració de l’exercici 2017 i dels anys següents, també queden exonerats de presentar el model 390 aquells subjectes passius que portin els llibres de registre de l’IVA a través de la Seu electrònica de la AEAT, el que es coneix com Subministrament Immediat d’Informació de l’IVA (SII):

• Grans empreses, aquelles de les quals el volum d’operacions és superior a 6.010.121,04 € anuals.
• Inscrits en el REDEME (Registre de Devolució Mensual de l’IVA).
• Grups d’entitats a efectes de l’IVA.
• Qui hagi optat voluntàriament pel mateix.

Els subjectes exonerats de presentar el model 390 han de complimentar l’apartat específic del model d’autoliquidació de l’Impost en l’últim període de liquidació de l’any (4T o 12) per identificar les activitats a les que fa referència la declaració i consignar el detall del volum total de les operacions realitzades durant l’exercici: