Fiscal

Abans de marxar de vacances recordeu de sol·licitar els dies de cortesia per a l’enviament de notificacions electròniques amb l’Agència Tributària.

Per tal d’evitar rebre comunicacions de l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) durant els períodes de vacances i evitar problemes en la recepció i gestió de les comunicacions rebudes, l’Agència Tributària ofereix als subjectes passius inclosos dintre de la Direcció Electrònica Habilitada (DEH) la possibilitat de sol·licitar, a través del web de l’AEAT, un total de 30 dies a l’any en què Hisenda no podrà emetre notificacions al contribuent. Són els anomenats “dies de cortesia” o “vacances fiscals”. (more…)

La Llei 7/2022, de 8 d’abril, de residus i sòls contaminats per a una economia circular, publicada al BOE del dia 9 d’abril de 2022, ha incorporat una important modificació en la Llei de l’IVA que exclou de l’Impost tant als autoconsums de béns com a les donacions de productes a entitats sense afany de lucre a les que resulta d’aplicació la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.

En concret, la primera de les modificacions introduïda per la Llei de Residus incorpora un nou apartat a l’article 79 de la Llei de l’Impost, relatiu a la Base Imposable, en què es presumeix que quan es produeixi un lliurament a les entitats sense finalitats lucratives es considerarà que ha tingut lloc un deteriorament total dels béns lliurats sempre que els béns es destinin a les seves finalitats d’interès general; el que a la pràctica suposa que la base imposable de l’Impost en aquests casos serà zero:

“Llei 7/2022. Disposició final tercera.  Règim fiscal de les donacions de productes.

1. Es modifica la redacció de la regla 3a, de l’apartat Tres de l’article 79 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit:

      «3a No obstant això, si el valor dels béns lliurats ha experimentat alteracions a conseqüència de la seva utilització, deteriorament, obsolescència, enviliment, revaloració o qualsevol altra causa, es considerarà com a base imposable el valor dels béns en el moment en què se n’efectuï el lliurament.

Als efectes del que disposa la regla 3a precedent, es presumeix que ha tingut lloc un deteriorament total quan les operacions a què es refereix el present apartat Tres tinguin per objecte béns adquirits per entitats sense fins lucratius definides d’acord amb el que disposa l’article 2 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, sempre que es destinin per les mateixes als fins d’interès general que desenvolupin d’acord amb el que disposa l’article 3, apartat 1r, de la dita Llei.»

Així mateix, si bé en aplicació del previst en l’apartat anterior ja no es produiria tributació per IVA per les donacions realitzades a entitats sense afany de lucre, s’estableix també que el tipus aplicable als lliuraments d’aquests béns en concepte de donatiu estaran sotmesos a un tipus del 0%, amb la qual cosa es garanteix que no es limita de cap manera el dret a la deducció de l’impost.

Dos. S’afegeix un nou apartat Quatre a l’article 91 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit, amb la redacció següent:

«Quatre. S’aplicarà el tipus del 0 per cent als lliuraments de béns realitzades en concepte de donatius a les entitats sense fins lucratius definides d’acord amb el que disposa l’article 2 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge, sempre que es destinin per les mateixes als fins d’interès general que desenvolupin d’acord amb el que disposa  l’article 3, apartat 1r, de la dita Llei.»

Perquè sigui aplicable això, els béns han de destinar-se per les entitats esmentades a les finalitats d’interès general que desenvolupin d’acord amb el que disposa l’article 3, apartat 1r, de la Llei 49/2002.

El pròxim dia 6 d’abril s’iniciarà la Campanya de l’Impost sobre la Renda de l’exercici 2021. De forma anticipada l’Agència Estatal d’Administració Tributària ha habilitat l’accés a la consulta de les dades fiscals des del passat 16 de març.

Aquest any, la campanya s’allargarà fins al 30 de juny, data límit per a la presentació tant del model 100 (IRPF) com del model 714 (Impost sobre Patrimoni).

Tanmateix, per aquells contribuents de declaracions amb resultat a ingressar, i desitgin domiciliar els pagaments, la data límit serà el pròxim 27 de juny.
(more…)

La Llei 22/2009, de 18 de desembre, per al finançament de les comunitats autònomes preveu que les comunitats puguin establir determinades deduccions que atenguin circumstàncies personals i familiars.

A l’impost sobre la renda de les persones físiques, les deduccions autonòmiques previstes a Catalunya, aplicables sobre la quota íntegra de l’impost per al 2021, queden establertes a:

• Per inversió en habitatge habitual

Deducció del 15% en cas d’obres d’adequació de l’habitatge habitual necessàries per a l’accessibilitat i la comunicació sensorial per persones amb discapacitat. (more…)

El Tribunal de Justícia de la Unió Europea (TJUE), en sentència de 27 de gener, considera que la legislació espanyola per la que s’estableix el model 720 de declaració de béns a l’estranger és contraria al Dret de la Unió vulnerant el principi de la lliure circulació de capitals i que el règim sancionador aplicat resulta desproporcionat.

En concret, l’esperada sentència del TJUE declara en primer lloc que les disposicions en matèria de prescripció establertes en el model 720 són contràries a l’establert en la normativa general tributària. (more…)

Una de les principals novetats introduïdes per la Llei de Pressupostos Generals de l’Estat  (PGE) per a l’exercici 2022 en l’àmbit de la imposició directa de les entitats mercantils és la introducció a l’estat espanyol de la tributació mínima en l’Impost sobre societats, en la línia de la declaració formulada per l’OCDE en el mes d’octubre de l’any passat basada en dos pilars per abordar els desafiaments fiscals derivats de la digitalització de l’economia i la deslocalització:

• Assegurar una distribució més justa entre països dels beneficis i drets d’imposició relatius als més rendibles.
• Introduir un impost mínim global del 15% per aquelles multinacionals amb xifra de negocis superior als 750 milions d’euros.

(more…)

El passat dia 22 de gener va tenir lloc una nova sessió informativa adreçada a les AMPAs sobre els Aspectes legals i de funcionament. Es van tractar aspectes relacionats amb la normativa sobre la protecció de dades, les assegurances i les obligacions formals, entre d’altres.
En Jordi Casals, soci de Faura-Casas, va participar en la sessió sobre  les Obligacions tributàries de les AMPAs: (more…)

En el BOE del 22 de desembre es va publicar el Reial Decret-llei 29/2021, de 21 de desembre, en què, entre d’altres mesures tributàries:

• Es prorroga fins al 30 de juny de 2022 l’aplicació d’un tipus zero de l’Impost sobre el Valor Afegit als lliuraments de béns interiors, importacions i adquisicions intracomunitàries de material sanitari per combatre la COVID-19, quan els destinataris siguin entitats públiques, sense afany de lucre, o bé centres hospitalaris.
• Així mateix, es manté fins al 30 de juny de 2022 l’aplicació del tipus reduït del 4% d’IVA en els lliuraments, importacions i adquisicions intracomunitàries de mascaretes quirúrgiques rebutjables.

(more…)

La Direcció Electrònica Habilitada Única (DEHú) és el nou servei de l’Administració que permet als usuaris (empreses o ciutadans) gestionar i consultar totes les notificacions electròniques emeses pels diferents organismes públics adherits al sistema. L’accés a la DEHú es realitza a través del portal https://dehu.redsara.es

La DEHú substitueix a l’adreça electrònica habilitada (DEH) que era el nom amb què, fins ara, es denominava a aquest servei, i actualment compta amb més de 8.000 Organismes públics que envien les seves notificacions a la DEHú, a més de posar-les a disposició a la seu electrònica de la seva pàgina web; entre ells, l’Agència Tributària, que des del 6 de setembre d’enguany ja utilitza l’Adreça Electrònica Habilitada Única per a realitzar TOTES les seves notificacions i comunicacions. (more…)

El proper 1 de novembre s’inicia el període per a la presentació de la declaració informativa d’operacions vinculades, model 232, corresponent a  l’exercici 2020, que finalitza el 30 de novembre, per aquelles entitats que van tancar l’exercici el passat 31 de desembre.

Les entitats obligades, d’acord amb l’Ordre HFP/816/20174, de 28 d’agost, són els contribuents de l’Impost sobre Societats i de l’Impost sobre la Renda de No Residents que actuïn mitjançant establiment permanent, així com les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol, que durant l’exercici 2020 hagi realitzat les següents operacions amb persones o entitats vinculades (en els termes previstos en l’article 18.2 de la Llei 27/2014):

• Si el conjunt d’operacions amb una mateixa entitat supera els 250.000 €, s’haurà d’informar de totes les operacions amb aquesta entitat.
• Si el conjunt d’operacions del mateix tipus i mètode de valoració supera el 50% de la xifra de negocis de l’entitat, s’haurà d’informar de totes les operacions vinculades.
• Si certes operacions específiques superen els 100.000 €, s’haurà d’informar de totes les operacions vinculades. Aquestes operacions específiques son:
  • Operacions amb persones físiques que tributin en estimació objectiva que la participació individual o conjuntament amb els seus familiars sigui ≥25% del capital o fons propis.
  • Transmissió de negocis, valors o participacions en els fons propis d’entitats no admesos a negociació o admesos en paradisos fiscals.
  • Transmissió d’immobles i operacions sobre intangibles.

També estaran obligats a presentar el model 232 aquells contribuents que hagin aplicat la reducció de les rendes precedents de determinats actius intangibles, d’acord amb l’article 23 i la Disposició Transitòria 20ª de la Llei de l’Impost sobre Societats; així com els contribuents que realitzin operacions o tinguin valors en països o territoris qualificats com paradisos fiscals independentment del seu import.

 Per altra banda, no existirà obligació de presentar la Declaració d’operacions vinculades en:

• Grups Fiscals (independentment del volum d’operacions)
• AIES, UTES (independentment del volum d’operacions)
• Operacions realitzades en l’àmbit d’ofertes públiques de venda o d’ofertes públiques d’adquisició de valors.