Opinió

La Llei 22/2009, de 18 de desembre, per al finançament de les comunitats autònomes preveu que les comunitats puguin establir determinades deduccions que atenguin circumstàncies personals i familiars.

A l’impost sobre la renda de les persones físiques, les deduccions autonòmiques previstes a Catalunya, aplicables sobre la quota íntegra de l’impost per al 2021, queden establertes a:

• Per inversió en habitatge habitual

Deducció del 15% en cas d’obres d’adequació de l’habitatge habitual necessàries per a l’accessibilitat i la comunicació sensorial per persones amb discapacitat.

• Per rehabilitació de l’habitatge habitual

En cas de pagament de quantitats durant l’exercici en concepte de rehabilitació de l’habitatge que constitueixi o hagi de constituir l’habitatge habitual, el percentatge de deducció és l’1,5 % de les quantitats satisfetes, que no poden superar 9.040 euros.

Es consideren obres que constitueixen rehabilitació les qualificades d’actuació protegida en matèria de rehabilitació d’habitatges, d’acord amb el Reial decret 801/2005, d’1 de juliol, i les que tenen per objecte reconstruir l’habitatge mitjançant la consolidació i el tractament d’estructures, façanes i elements anàlegs, sempre que el cost de l’obra superi el 25 % del preu d’adquisició si la compra s’ha fet durant els dos anys anteriors a l’obra o, altrament, del valor de mercat en el moment de la rehabilitació .

• Per naixement o adopció de fills

En cas de naixement o adopció els imports a deduir són:

a) A la declaració individual, cada progenitor pot deduir 150 euros.

b) A la declaració conjunta, una deducció total de 300 euros.

• Per lloguer d’habitatge habitual

Deducció del 10%, fins a un màxim de 300 euros anuals (600 euros en declaració conjunta), en el cas de lloguer de l’habitatge habitual, respecte  de les quantitats satisfetes en el període impositiu, sempre que es compleixin els requisits següents:         

a) Es trobin en alguna de les situacions següents:

– Tenir trenta-dos anys o menys a la data de meritació de l’impost.

– Haver estat a l’atur cent vuitanta-tres dies o més durant l’exercici.

– Tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%.

– Ser vidu o vídua i tenir seixanta-cinc anys o més.

b) La base imposable total, menys el mínim personal i familiar no sigui superior a 20.000 euros anuals (30.000 en declaració conjunta).

c) Les quantitats satisfetes en concepte de lloguer excedeixin el 10% dels rendiments nets.

Un mateix habitatge no pot donar lloc a l’aplicació d’un import de deducció superior a 600 euros.

En el cas de famílies nombroses, els contribuents es poden deduir el 10 %, fins a un màxim de 600 euros anuals, de les quantitats satisfetes en el període impositiu, sempre que a la data de meritació compleixin els requisits establerts per les lletres b i c anteriors.

• Per pagament d’interessos de préstec a l’estudi universitari de tercer cicle

Els contribuents poden deduir l’import dels interessos pagats en el període impositiu corresponents als préstecs concedits per mitjà de l’Agència de Gestió d’Ajuts Universitaris i de Recerca per al finançament d’estudis de màster i doctorat.

• Per viduïtat

Les persones que quedin vídues durant l’exercici es poden aplicar una deducció de 150 euros. La deducció és aplicable a la declaració corresponent a l’exercici en què la persona quedi vídua i als dos exercicis immediatament posteriors.

Si aquesta persona té a càrrec seu un o més descendents que computen als efectes d’aplicar el mínim per descendents, es pot aplicar una deducció de 300 euros a la declaració corresponent a l’exercici en què la persona contribuent queda vídua, i als dos exercicis immediatament posteriors, sempre que els descendents mantinguin els requisits per computar a l’efecte d’aplicar el mínim esmentat.

• Per donacions a determinades entitats
• Foment de la llengua catalana o occitana

Els contribuents poden aplicar una deducció per import del 15% de les quantitats donades, amb el límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica, per donatius realitzats a favor de l’Institut d’Estudis Catalans, de l’Institut d’Estudis Aranesos – Acadèmia Aranesa de la Llengua Occitana i de fundacions o associacions que tinguin per finalitat el foment de la llengua catalana o de la llengua occitana i que figurin al cens d’aquestes entitats que elabora el departament competent en matèria de política lingüística.

• Foment de la investigació científica i el desenvolupament i innovació tecnològics

Deducció per donatius a favor dels instituts universitaris i altres centres de recerca integrats o adscrits a universitats catalanes i els promoguts o participats per la Generalitat, que tinguin per objecte el foment de la investigació científica i el desenvolupament i la innovació tecnològics, per import del 25% de les quantitats donades, amb el límit màxim del 10% de la quota íntegra autonòmica.

• Medi ambient, conservació del patrimoni natural i custòdia del territori

Deducció per donatius a favor de fundacions o associacions que figurin al cens d’entitats ambientals vinculades a l’ecologia i a la protecció i millora del medi ambient del departament competent en aquesta matèria, per import del 15 % de les quantitats donades, amb el límit màxim del 5% de la quota íntegra autonòmica.

• Per inversió per un àngel inversor per l’adquisició d’accions o participacions socials d’entitats noves o de creació recent

Deducció del 30%, amb un import màxim de 6.000 euros, de les quantitats invertides durant l’exercici en l’adquisició d’accions o participacions socials com a conseqüència d’acords de constitució o ampliació de capital de societats.

Es poden aplicar el 50% de les quantitats invertides durant l’exercici, amb un límit de 12.000 euros, en el cas de societats creades o participades per universitats o centres de recerca.

• Per obligació de presentar la declaració de l’IRPF per raó de tenir més d’un pagador

Des de l’1 de gener de 2020, els contribuents que, a conseqüència de tenir més d’un pagador de rendiments del treball, resultin obligats a presentar la declaració de l’impost, d’acord amb allò que disposa l’article 96 de la Llei 35/2006, de 28 de novembre, de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques i de modificació parcial de les lleis dels Impostos sobre Societats, sobre la Renda de no Residents i sobre el Patrimoni, es poden aplicar una deducció a la quota íntegra autonòmica per l’import que resulti de restar de la quota íntegra autonòmica la quota íntegra estatal, sempre que la diferència sigui positiva.