Opinió

El passat 6 de desembre de 2023 es va publicar al Butlletí Oficial de l’Estat el Reial decret 1008/2023, de 5 de desembre, on es modifiquen el reglament de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, en matèria de retribucions en espècie, deduccions per maternitat, obligació de declarar i pagaments a compte, així com el Reglament de l’Impost sobre Societats, en matèria de retencions i ingressos a compte, en vigor des de l’endemà a la seva publicació al BOE. A continuació, resumim les principals modificacions reglamentàries previstes en aquest Reial decret:

Reglament de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (RD 439/20079, de 30 de març):

– Deducció per maternitat:

S’amplia la possibilitat d’aplicar-la en aquells casos on les dones amb fills menors de tres anys no percebin prestacions contributives o assistencials del sistema de protecció de desocupació en el moment del naixement, però en qualsevol moment posterior es donin d’alta en el règim corresponent de la Seguretat social o mutualitat, per un període mínim de 30 dies cotitzats.

Quan es tingui dret a la deducció per haver-se donat d’alta a la seguretat social amb posterioritat al naixement, en el mes que es compleixin els 30 dies cotitzats, la deducció s’incrementarà en 150 euros.

D’aquesta manera s’elimina el límit per cada fill en la quantitat de les cotitzacions i quotes a la Seguretat Social i Mutualitats meritades en cada període, amb posterioritat al naixement.

Finalment, s’assimila el naixement del menor als supòsits d’adopció, acolliment permanent o delegació de guarda per la convivència i es computarà a partir de la data de la seva inscripció en el Registre Civil o la data de resolució judicial o administrativa, en comptes de la data de naixement.

– Entrega d’accions a treballadors:

La condició que, a l’hora de gaudir de l’exempció en l’entrega d’accions o participacions d’una societat als seus treballadors, s’entengui que l’oferta es faci amb les mateixes condicions per a tots ells i això contribueixi a la seva participació en l’empresa, no s’aplicarà quan es tracti d’una entrega d’accions o participacions concedides als treballadors d’una empresa emergent a les que es refereix la Llei 28/2022, de 21 de desembre, de foment de l’ecosistema de les empreses emergents.

– Obligació de declarar:

S’amplia el mínim de rendiments íntegres del treball procedent de més d’un pagador que generen l’obligació de presentar la Declaració de la Renda de 14.000 a 15.000 euros anuals, sempre que la suma del segon i altres pagadors no superin els 1.500 euros.

Alhora, s’amplia la no obligació de declarar a aquells contribuents que obtinguin exclusivament rendiments del treball, de capital, d’activitats econòmiques i guanys patrimonials fins a un màxim conjunt de 1.000 euros anuals i pèrdues patrimonials per una quantia inferior a 500 euros, sigui en tributació conjunta o individual.

En qualsevol cas sí que existirà aquesta obligació quan, en qualsevol moment del període impositiu, hagin estat donades d’alta al Règim Especial de Treballadors per Compte Propi o Autònoms o al Règim Especial de la Seguretat Social dels Treballadors del Mar.

– Import de les retencions sobre rendiments del treball:

Si bé el percentatge de retenció pels rendiments derivats d’impartir cursos, conferències, col·loquis, seminaris i similars, o derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques es manté en el 15%, quan es tracti de rendiments derivats de l’elaboració d’obres literàries, artístiques o científiques el percentatge de retenció podrà ser del 7% quan el volum dels rendiments íntegres de l’exercici anterior siguin inferiors a 15.000 i representin més del 75% de la suma dels rendiments íntegres d’activitats econòmiques i del treball.

– Import de les retencions sobre drets d’imatge i altres rendes
La retenció a practicar sobre els rendiments procedents de la propietat intel·lectual, industrial, de la prestació d’assistència tècnica, de l’arrendament de béns mobles, negocis o mines, del subarrendament sobre els béns anteriors i els procedents de la cessió del dret a l’explotació del dret d’imatge és del 19% sobre els ingressos íntegres satisfets.

No obstant això, s’ha afegit una apreciació que el percentatge de retenció de tots aquells rendiments procedents de la propietat intel·lectual serà del 15%, menys arran de gràcies a les modificacions de l’import de les retencions sobre rendiments del treball, explicades anteriorment, resulti d’aplicació el 7% de retenció. També serà d’aplicació el 7% de retenció quan es tracti d’avançaments a compte derivats de la cessió de l’explotació de drets d’autor que es vagin meritant al llarg de diversos anys.

Modificació del reglament de l’Impost sobre Societats aprovat pel Reial decret 634/2015, de 10 de juliol
S’introdueix una altra excepció a l’hora de practicar retencions amb relació a interessos percebuts quan siguin per entitats gestores dels sistemes de pagaments reconeguts en la llei 41/1999, de 12 de novembre, sobre sistemes de pagaments i de liquidació de valors, així com per les entitats que tinguin la condició de participants en aquests sistemes, procedents de garanties constituïdes en el marc d’un sistema i de les operacions de política monetària executades per bancs centrals dels estats membres o pel Banc Central Europeu, o associats amb la liquidació d’un sistema.