Nova regulació de la Unió Europea en matèria d’IVA, aplicable a la venda de béns a distància a partir de l’1 de juliol de 2021
Al BOE del dia 28 d’abril s’ha publicat el Reial decret llei 7/2021 de transposició de directives de la Unió Europea en diverses matèries, entre les que destaquen dues normes comunitàries que regulen el tractament de l’IVA en el comerç electrònic, perquè tributi al país de destinació.
A aquests efectes, en els últims dies han estat aprovades les següents normes:
- El Reial Decret 424/2021, que, entre altres canvis, estableix el funcionament del nou sistema de Finestreta Única, així com els requisits i terminis per optar per ell, o bé renunciar a la seva aplicació.
- L’Ordre HAC / 611/2021, per la qual s’aprova el formulari 035, que és el que s’ha de presentar per optar pel règim de Finestreta Única.
- L’Ordre HAC / 610/2021, per la qual s’aprova el model 369, que és el que haurà de emprar-se per declarar tant l’IVA de les vendes a distància com el dels serveis electrònics que es realitzin a consumidors finals d’altres països comunitaris.
Aquestes normes regulen la creació d’una Finestreta Única, a partir del proper 1 de juliol, amb la finalitat que es realitzi una sola declaració-liquidació d’IVA presentada per via electrònica davant l’administració tributària de l’Estat membre pel qual hagi optat el proveïdor de les operacions. Aquesta novetat simplifica el règim fiscal de vendes a distància a Europa i equilibra la competència amb els enviaments des de països situats fora de la Unió Europea.
Una de les principals novetats del nou règim és que desapareixen els llindars nacionals de cada país, el proveïdor de vendes de béns a distància repercutirà IVA en destí sense tenir en compte aquests llindars que existien en cada Estat membre. Com a excepció, es preveu la repercussió del tipus d’IVA corresponent a l’Estat membre on estigui establert el proveïdor (origen) en cas que es compleixin dues condicions:
- Que el proveïdor estigui establert en un sol territori de la Unió Europea.
- Que l’import total dels serveis prestats per via electrònica i vendes de béns a distància a consumidors finals no superi el llindar de 10.000 euros en el present exercici i en l’exercici anterior.
És a dir, qualsevol entitat que facturi més de 10.000 euros a consumidors d’altres Estats membres haurà de facturar amb el tipus d’IVA corresponent al país de destinació; no hi ha la possibilitat de repercutir l’IVA en origen.
A aquesta mesura l’acompanya una expansió del règim de Finestreta Única per simplificar els registres d’IVA, o també anomenat sistema One Stop Shop (OSS). Es tracta d’un mecanisme que permet evitar el registre i les obligacions formals en tots i cadascun dels Estats membres on es realitzin operacions de la societat. D’aquesta manera, es permet que la societat faci un registre únic en el seu “país d’identificació” i presentar una única declaració i ingrés al país de registre que inclou les vendes intracomunitàries de béns a distància i les prestacions de serveis a consumidors de la Unió Europea.
El principal objectiu d’aquests nous règims especials és que l’empresari que s’aculli a ells pugui ingressar mitjançant una única autoliquidació les operacions que corresponguin. En aquest escenari, la declaració de l’IVA es duu a terme mitjançant la presentació electrònica del model 369.
L’agència Tributària ha facilitat un enllaç a la seva pàgina web amb informació detallada del règim especial de Finestreta Única (One-Stop Shop (OSS)).