La retribució dels administradors. Consideracions de l’Impost sobre Societats i de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

La Direcció General de Tributs, en resposta a les consultes V1417-19 i V1783-19, de juny i juliol de 2019, ha establert criteris en relació a determinats aspectes vinculats a la retribució dels administradors i la seva consideració com a despesa fiscalment deduïble de l’Impost sobre Societats (IS) i de l’Impost la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

En la primera de les consultes, la V1417-19 de 12 de juny de 2019, es planteja si la retribució de l’administrador i soci únic de l’entitat, per a l’exercici d’altres funcions diferents de la del càrrec d’administrador pot tenir la consideració de despesa fiscalment deduïble a efectes de l’IS.

La consulta estableix que “todo gasto contable será deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades siempre que cumpla las condiciones legalmente establecidas en términos de inscripción contable, imputación con arreglo a devengo, correlación de ingresos y gastos y justificación documental, y no tenga la consideración de fiscalmente no deducible por aplicación de algún precepto específico establecido en la LIS. En este sentido, de acuerdo con el artículo 15 de la LIS, “no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:

(…)

  1. e) Los donativos y liberalidades.

(…)

Tampoco se entenderán comprendidos en esta letra e) las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad.”

Així doncs, amb el criteri de la DGT, la retribució dels administradors per l’acompliment de funcions d’alta direcció o altres funcions vinculades a l’exercici d’una activitat laboral amb l’entitat, seran deduïbles en l’Impost sobre Societats de l’entitat.

Pel que fa a la segona de les consultes, la V1783-19 d’11 de juliol de 2019, l’administració en relació a la deduibilitat de les cotitzacions d’autònoms derivades de l’exercici del càrrec de conseller delegat a l’IRPF, indica:

 las cotizaciones al “Régimen de Autónomos” que corresponde realizar a la consultante por el desempeño de las funciones de consejera delegada de la entidad tendrán para aquella la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del trabajo, pudiendo resultar este tipo de rendimientos negativos si la consultante no obtiene por este concepto ingresos íntegros que superen las cuotas abonadas.”

En conseqüència, les cotitzacions al RETA dels administradors de societats seran una despesa fiscalment deduïble tot i no percebre per aquest càrrec contraprestació alguna, podent inclús derivar-se un rendiment negatiu a l’IRPF de l’administrador.

En resum, les retribucions als administradors per l’exercici de les seves funcions d’alta direcció o d’altres derivades d’un contracte laboral amb l’entitat seran deduïbles a efectes de l’IS. En el mateix sentit, si les cotitzacions al règim d’autònoms deriven de l’exercici de funcions de direcció i gerència, les mateixes tindran la consideració de despesa deduïble per a la determinació del rendiment net del treball a efectes de l’IRPF.

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Recordatori: comunicacions censals a hisenda abans de finalitzar l’any

Abans que acabi l’any, i durant els mesos de novembre i desembre, és el moment de fer una valoració de les obligacions tributàries a les que estarà subjecta la nostra entitat a l’efecte de valorar la conveniència de realitzar alguna acció davant l’Agència Estatal d’Administració Tributària, que permeti optimitzar-ne la tributació.

Seguidament, us detallem els terminis per realitzar les inscripcions, renúncies o comunicacions respecte dels règims especials dels diferents impostos: (more…)

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Modificació de la directiva europea per l’harmonització i simplificació de determinades normes de l’IVA

En data 7 de desembre de 2018, es va publicar al Butlletí oficial de l’Estat la Directiva (UE) 2018/1910, del Consell, de 4 de desembre de 2018, per la qual es modifica la Directiva 2006/112/CE pel que fa a l’harmonització i simplificació de determinades normes del règim de l’Impost sobre el Valor Afegit en la imposició dels intercanvis entre els estats membres, la qual entrarà en vigor el proper 1 de gener de 2020. (more…)

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Curs de comptabilització sobre l’Impost de beneficis

El passat 23 d’octubre, en Jordi Casals, soci de FAURA-CASAS, va participar conjuntament amb Rosa Puigvert, del Departament tècnic del Col·legi de Censors, en el “Curs sobre la comptabilització de l’impost de beneficis” organitzat per l’Associació Espanyola d’Assessors Fiscals (AEDAF) que va tenir lloc a la Seu de la Delegació Catalana.

 

 

 

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Conferència Internacional del Grup BKR: “Employment Tax Practice Group”

El passat 17 d’octubre, Esther Rabinad, la nostra companya de l’Àrea Fiscal, va participar en la conferència Internacional del grup BKR: Employment Tax Practice Group, en què es va tractar sobre els principals aspectes tributaris aplicables a la retribució flexible o retribució a la carta (Benefits in Kind) Combined BKR Employment Tax Practice Group – Benefits in Kind de determinats països europeus.

 

 

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Novetats en la gestió dels llibres registre en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques

El dia1 de gener de 2020 entrarà en vigor la legislació relativa a la gestió dels llibres registre en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, d’acord amb les previsions establertes a la Ordre HAC/773/2019, de 28 de juny (https://www.boe.es/eli/es/o/2019/06/28/hac773); Ordre que derogarà l’anterior regulació (Ordre, de 3 de maig de 1993, per la que es regula la forma de gestió i el diligenciat dels llibre registre en l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques) amb la seva entrada en vigor. (more…)

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Impost sobre els actius no productius de les persones físiques

Arran de la publicació del Reial decret llei 8/2019, de 14 de maig, de modificació de la Llei 6/2017, de 9 de maig, de l’impost sobre els actius no productius de les persones jurídiques, s’ha regulat el termini de presentació de l’autoliquidació de l’impost, que es realitzarà de l’1 al 30 de juny de cada any.

Excepcionalment, per als períodes ja meritats (2017, 2018 i 2019), s’haurà de liquidar entre l’1 d’octubre i el 30 de novembre de 2019. La presentació es realitza de forma telemàtica a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària de Catalunya.

(more…)

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

RECORDATORI: Termini per presentar les declaracions models D4, D8 i 360

El proper dia 30 de setembre finalitza el termini per presentar les següents declaracions:

Model D4: Memòria anual relativa al desenvolupament de la inversió en societats espanyoles amb participació estrangera en el seu capital i sucursals.

  • Presentaran Memòria anual D4 les societats espanyoles amb capital o fons propis superiors a 3.005.060,52 euros quan la participació total de no residents sigui igual o superior al 50% del capital o si un sol inversor no resident té una participació igual o superior al 10% del capital o del total dels drets de vot.
  • També presentaran Memòria anual les societats espanyoles “holdings” o societats tenidores d’accions de societats espanyoles o estrangeres (ETVE), independentment de la seva xifra de capital social o fons propis quan la  participació total de no residents sigui igual o superior al 50% del capital o si un sol inversor no resident té una participació igual o superior al 10% del capital o del total dels drets de vot.
  • Les sucursals a Espanya d’empreses estrangeres presentaran Memòria anual sigui quina sigui la xifra de capital o patrimoni.

(more…)

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

En quins casos no cal realitzar una avaluació d’impacte en matèria de protecció de dades?

Quan un tractament, per la seva naturalesa, abast, context o fins suposi un alt risc pels drets i llibertats de les persones físiques, especialment quan s’utilitzin noves tecnologies, el responsable de tractament haurà de realitzar una avaluació de l’impacte en la protecció de dades (AIPD), que avaluï l’origen, la naturalesa, la particularitat i gravetat del risc.

Ara bé, quins són els criteris que regeixen per determinar si cal realitzar una AIPD en un tractament de dades personals? En l’article titulat “Les autoritats de control han publicat els llistats orientatius del tipus de tractaments que requereixen una AIPD” s’explicaven els casos en què tant la normativa en matèria de protecció de dades, com les autoritats de control determinen que cal realitzar una AIPD. Podeu revisar l’article fent clic al següent enllaç: Les Autoritats de Control han publicat els llistats orientatius dels tipus de tractaments que requereixen una avaluació d’impacte relativa a la protecció de dades (more…)

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Notificacions d’Hisenda durant les vacances

Abans de marxar de vacances recordeu de sol·licitar els dies de cortesia per a l’enviament de notificacions electròniques amb l’Agència Tributària.

Si bé durant els mesos de juliol i agost la majoria de treballadors gaudeixen de les seves vacances anuals, l’Administració Tributària considera aquests mesos com a hàbils, i segueix enviant comunicacions i requeriments als contribuents.

Per tal d’evitar rebre comunicacions de l’AEAT durant els períodes de vacances i evitar problemes en la recepció i gestió de les comunicacions rebudes, l’Agència Tributària ofereix als subjectes passius inclosos dintre de la Direcció Electrònica Habilitada (DEH) la possibilitat de disposar anualment de 30 “dies de cortesia”, durant els quals no enviarà notificacions electròniques.

Les principals característiques d’aquestes “vacances fiscals” són les següents:

  • El número màxim de dies que es poden assenyalar son 30 dies en cada any natural.
  • Els ‘dies de cortesia’ s’han de sol·licitar amb un mínim de 7 dies d’antelació al començament del període desitjat.
  • El retard en la notificació derivat dels ‘dies de cortesia’ designats per l’obligat tributari, es considerarà dilació del procediment no imputable a l’Administració, si bé haurà de quedar acreditat que la notificació podia haver-se posat a disposició de l’obligat tributari en la data seleccionada per a ell.

El tràmit s’haurà de realitzar accedint a la seu electrònica de l’Agència Tributària:

Seu electrònica Agència Tributària

Facebooktwittergoogle_pluslinkedinmail

Aquest lloc web utilitza cookies pròpies i de tercers per obtenir informació dels seus hàbits de cerca i intentar millorar la qualitat dels nostres serveis i de la navegació pel nostre lloc web. Si està d’acord fes click a ACCEPTAR o segueixi navegant. Més informació. aquí.

ACEPTAR
Aviso de cookies