Renda

Impost sobre el Valor Afegit

Es prorroguen temporalment les mesures aprovades a principis del 2023 en relació a la reducció de l’IVA en productes fonamentals de la cistella de la compra, que es mantindran vigents fins que els preus d’aquests productes es normalitzin.

En aquest sentit, s’ha ampliat la llista d’aliments bàsics que estaran subjectes a un IVA del 0%, incloent l’oli d’oliva. És la segona reducció impositiva aplicada a l’oli d’oliva, que anteriorment tenia un IVA del 5%. (more…)

La campanya de declaració de la Renda començarà el pròxim 3 d’abril i s’estendrà fins a l’1 de juliol, o fins al 26 de juny si trieu domiciliar el primer pagament. Aquest any, hi ha canvis importants per al 2023 que afecten com gestionar la nostra declaració d’impostos i maximitzar els beneficis fiscals:

• Pel que fa a l’obligació de presentar la declaració de la renda, el límit per presentar la declaració d’impostos s’ha augmentat a 15.000 euros l’any (abans era de 14.000 euros) per als que rebin ingressos laborals de dos ocupadors diferents o subjectes a retencions fiscals fixes, entre altres situacions.
• Per a l’IRPF 2023, continuarà vigent la reducció del 60 % del rendiment net positiu en cas d’arrendament de béns immobles destinats a habitatge. Les noves reduccions previstes per a lloguers a zones tensades i introduïdes per la Llei d’Habitatge seran aplicables per a l’IRPF 2024, a presentar el 202.

En aquesta campanya hi ha algunes deduccions noves i s’amplien algunes de les existents:

o Vehicles elèctrics: si has comprat un cotxe elèctric després del 30 de juny de 2023 estàs d’enhorabona, ja que et pots deduir un 15% de la compra del vehicle, sempre que la base no excedeixi els 20.000€. També és deduïble en un 15% la instal·lació d’un punt de càrrega per a aquests vehicles al teu domicili.

o Rehabilitació de l’habitatge: una deducció que ja era vigent i s’amplia aquest any és la de rehabilitació de l’habitatge. Aquesta deducció va lligada a la millora de l’eficiència energètica o l’accessibilitat i podeu deduir fins a un 60% de l’import, segons els casos.

o Contribucions a ONG’s, partits polítics, col·legis professionals i sindicats: les deduccions per aportacions a organitzacions no governamentals s’amplien i poden arribar, en aquest exercici, fins al 80% de la teva aportació. També podreu deduir les quotes a partits polítics, organitzacions professionals i sindicats. En aquest cas, la deducció serà del 20% al tram estatal.

o Deducció per maternitat: s’amplia la deducció, fent-la accessible a més beneficiàries i augmenta la quantia fins a 1.200 €, més 1.000 € addicionals per despeses d’escola bressol.

o Autònoms amb treballadors a càrrec: aquest any podràs deduir fins a un 10% de les contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial.

Com de costum, l’Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT) brinda a tots els contribuents un accés directe al lloc web https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/Renta.html, que facilita la realització de tràmits relacionats amb la campanya d’impostos “La Renta 2023”. Això es fa de manera ràpida, fàcil i convenient per agilitzar la presentació de declaracions mitjançant el sistema Renta WEB o mitjançant l’aplicació mòbil gratuïta proporcionada per l’Agència Tributària per a dispositius Android i iOS. Per accedir als serveis en línia de l’Agència, podeu utilitzar:

– DNI electrònic,

– Cl@ve PIN (sistema de signatura amb clau d’accés).

– Servei RENØ, que requereix un número de referència. El contribuent ha d’introduir l’import de la casella 505 de la declaració de l’any anterior, el NIF i la data de validesa del DNI o, en el cas de DNI permanent i la data d’expedició. En cas que l’any anterior el contribuent no hagi presentat la declaració de la renda, haurà de consignar un número de compte bancari del qual en sigui titular.

Àrea Fiscal-Laboral

En data 24 de maig de 2023 es va publicar la Llei 12/2023 pel dret a l’habitatge, amb la voluntat de promoure condicions que garanteixin la igualtat respecte del dret constitucional al gaudi d’un habitatge digne.

Les principals novetats que trobem van adreçades a afavorir l’equilibri entre l’oferta d’habitatge i la necessitat de residència habitual en àrees considerades com de mercat residencial tensat, promovent eines per revertir aquesta situació.

És per això que a través d’aquesta Llei s’han recollit una sèrie d’incentius fiscals aplicables a l’IRPF, i més concretament, en relació als arrendaments d’immobles destinats a habitatges. S’estableix una millora de la regulació de l’IRPF per estimular el lloguer de l’habitatge usual a preus assequibles, a través de la modulació de l’actual reducció del 60% en el rendiment net del lloguer d’habitatge, establint-se uns nous percentatges de reducció per als nous contractes d’arrendament, on la reducció prevista serà del 50%, la qual podrà incrementar-se fins al 90% segons el cas. (more…)

El pròxim dia 11 d’abril s’iniciarà la Campanya de l’Impost sobre la Renda de l’exercici 2022. De forma anticipada l’Agència Estatal d’Administració Tributària ha habilitat l’accés a la consulta de les dades fiscals des del passat 15 de març.

Aquest any la campanya s’allargarà fins al 30 de juny, data límit per a la presentació tant del model 100 (IRPF) com del model 714 (Impost sobre Patrimoni). Tanmateix, per aquells contribuents els resultats de les declaracions dels quals sigui a ingressar, i desitgin domiciliar els pagaments, la data límit serà el proper 27 de juny. (more…)

El pròxim dia 6 d’abril s’iniciarà la Campanya de l’Impost sobre la Renda de l’exercici 2021. De forma anticipada l’Agència Estatal d’Administració Tributària ha habilitat l’accés a la consulta de les dades fiscals des del passat 16 de març.

Aquest any, la campanya s’allargarà fins al 30 de juny, data límit per a la presentació tant del model 100 (IRPF) com del model 714 (Impost sobre Patrimoni).

Tanmateix, per aquells contribuents de declaracions amb resultat a ingressar, i desitgin domiciliar els pagaments, la data límit serà el pròxim 27 de juny.
(more…)

El passat 7 d’abril va iniciar-se la Campanya de l’Impost sobre la Renda de l’exercici 2020 habilitant l’accés de forma anticipada a la consulta de les dades fiscals.

Aquest any la campanya s’allargarà fins al 30 de juny, data límit per a la presentació tant del model 100 (IRPF) com del model 714 (Impost sobre Patrimoni). No obstant, per aquells contribuents de declaracions amb resultat a ingressar, i que desitgin domiciliar els pagaments, la data límit serà el proper 25 de juny.

Igual que en les últimes campanyes, la tramitació de la Declaració de la Renda es pot fer mitjançant el sistema “Renta WEB”, o bé des de l’aplicació mòbil gratuïta creada per l’Agència Tributària per a sistemes Android i iOS, que permetrà a cada contribuent consultar les seves dades fiscals i, en cas de no haver de fer cap modificació, procedir a la presentació de la pròpia declaració. En cas que el contribuent vulgui o hagi de fer alguna modificació, s’haurà de dirigir al sistema “Renta WEB”, ja introduït en la Campanya de la Renda 2016 com a substitució del programa PADRE, efectuar-ne la modificació i procedir a la presentació de la declaració. Actualment, es troba habilitat un simulador de Renda denominat “Renta Web Open”. (more…)

Als efectes de donar compliment amb la informació de les operacions vinculades, el proper mes de novembre finalitza el termini per presentar la Declaració Informativa d’Operacions Vinculades Model 232 de l’exercici 2019 per aquelles entitats amb exercici econòmic coincident amb l’any natural.   (more…)

La Direcció General de Tributs, en resposta a les consultes V1417-19 i V1783-19, de juny i juliol de 2019, ha establert criteris en relació a determinats aspectes vinculats a la retribució dels administradors i la seva consideració com a despesa fiscalment deduïble de l’Impost sobre Societats (IS) i de l’Impost la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

En la primera de les consultes, la V1417-19 de 12 de juny de 2019, es planteja si la retribució de l’administrador i soci únic de l’entitat, per a l’exercici d’altres funcions diferents de la del càrrec d’administrador pot tenir la consideració de despesa fiscalment deduïble a efectes de l’IS.

La consulta estableix que “todo gasto contable será deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades siempre que cumpla las condiciones legalmente establecidas en términos de inscripción contable, imputación con arreglo a devengo, correlación de ingresos y gastos y justificación documental, y no tenga la consideración de fiscalmente no deducible por aplicación de algún precepto específico establecido en la LIS. En este sentido, de acuerdo con el artículo 15 de la LIS, “no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:

(…)

1. e) Los donativos y liberalidades.

(…)

Tampoco se entenderán comprendidos en esta letra e) las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad.”

Així doncs, amb el criteri de la DGT, la retribució dels administradors per l’acompliment de funcions d’alta direcció o altres funcions vinculades a l’exercici d’una activitat laboral amb l’entitat, seran deduïbles en l’Impost sobre Societats de l’entitat.

Pel que fa a la segona de les consultes, la V1783-19 d’11 de juliol de 2019, l’administració en relació a la deduibilitat de les cotitzacions d’autònoms derivades de l’exercici del càrrec de conseller delegat a l’IRPF, indica:

 “las cotizaciones al “Régimen de Autónomos” que corresponde realizar a la consultante por el desempeño de las funciones de consejera delegada de la entidad tendrán para aquella la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del trabajo, pudiendo resultar este tipo de rendimientos negativos si la consultante no obtiene por este concepto ingresos íntegros que superen las cuotas abonadas.”

En conseqüència, les cotitzacions al RETA dels administradors de societats seran una despesa fiscalment deduïble tot i no percebre per aquest càrrec contraprestació alguna, podent inclús derivar-se un rendiment negatiu a l’IRPF de l’administrador.

En resum, les retribucions als administradors per l’exercici de les seves funcions d’alta direcció o d’altres derivades d’un contracte laboral amb l’entitat seran deduïbles a efectes de l’IS. En el mateix sentit, si les cotitzacions al règim d’autònoms deriven de l’exercici de funcions de direcció i gerència, les mateixes tindran la consideració de despesa deduïble per a la determinació del rendiment net del treball a efectes de l’IRPF.