Principals novetats fiscals incloses en els Pressupostos Generals de l’Estat per al 2014.

La Llei 22/2013, de 23 de desembre, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2014, incorpora, com és habitual, importants novetats i modificacions en matèria tributària. Seguidament es detallen, de forma resumida, les principals novetats a tenir en compte en matèria fiscal de cara al present exercici 2014:

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

a. S’actualitza a l’1 % els coeficients correctors del valor d’adquisició d’immobles a efectes de determinar els guanys i pèrdues patrimonials subjectes a tributació per l’IRPF.

b. Es manté la reducció del 20 % del rendiment net positiu d’activitats econòmiques per la creació o manteniment de l’ocupació. De la mateixa manera que succeïa fins ara, només serà aplicable als subjectes passius amb una xifra de negocis inferior a 5 milions d’euros i una plantilla inferior als 25 treballadors.

c. Es prorroga el gravamen complementari en la quota íntegra estatal que es va establir en el seu moment per als exercicis 2012 i 2013.

d. Segons s’exposa en l’anterior Blog Fiscal de Faura–Casas (https://www.faura-casas.com/?p=1486&lang=ca) continua, de cara al 2014, l’increment en el percentatge de la retenció en l’àmbit de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiquesestablerta per als exercicis 2012 i 2013 en un 21 %. També es manté el tipus de retenció del 42 % per a rendiments del treball procedents del càrrec d’administrador o membre del consell d’administració.

e. De la mateixa manera que en l’Impost de Societats es manté vigent per al 2014 el tractament conferit com a despeses de formació a aquelles despeses i inversions per habituar als treballadors en l’ús de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació.

f. Es regula la compensació fiscal per als següents rendiments del capital mobiliari generats en un període superior als dos anys en l’exercici 2013:

• Els obtinguts per la cessió a tercers de capitals propis contractats abans del 20 de gener de 2006, als que s’ha aplicat una reducció del 40%.

• Els procedents d’assegurances de vida i invalidesa contractats abans del 20 de gener de 2006 i s’hi hagi aplicat una reducció del 40 % o 75 %.

Impost sobre el Valor Afegit:

a. S’elimina el límit màxim de sis anys d’edat en l’aplicació de l’exempció als serveis de custòdia i atenció a nens realitzades per entitats de Dret Públic o entitats o establiments privats de caràcter social establert en l’article 20.Ú.8 de la Llei 37/1992.

b. Es modifica el criteri de localització de determinades prestacions de servei que es localitzin a Canàries, Ceuta i Melilla. Els serveis de mediació en nom i compte d’altre, serveis de telecomunicacions i radiodifusió, arrendament de mitjans de transport, estaran subjectes a IVA quan la utilització o explotació efectiva es realitzi en el territori d’aplicació de l’Impost amb independència que el destinatari sigui un empresari establert a Canàries, Ceuta o Melilla.

c. S’elimina la limitació en la rectificació en la repercussió de l’IVA en els casos en que l’Administració Tributària posava de manifest a través de les corresponents liquidacions quotes impositives meritades i no repercutides més elevades que les declarades, i des de 1 de gener únicament existirà la limitació de modificació de quotes en aquells casos que resulti acreditat que el subjecte passiu va cometre frau.

d. S’elimina la regla especial de meritació en les adquisicions intracomunitàries de béns, produint-se en conseqüència el meritament d’aquestes operacions conforme a l’establert pels lliuraments intracomunitaris de béns, això és el dia 15 del mes següent al que s’iniciï l’expedició o transport o bé de la data d’emissió de la factura si aquesta fos anterior. Amb la norma anterior la meritació es produïa en el moment en que s’iniciava l’expedició o transport dels béns el l’Estat membre d’origen.

e. S’exclou del càlcul del percentatge de deducció de la prorrata general les operacions realitzades des d’establiments permanents situats fora del territori d’aplicació de l’impost.

Impost de Societats:

a. S’aproven com cada any els nous coeficients de correcció monetària aplicables a elements patrimonials transmesos en funció del moment de la seva adquisició, a fi i efecte de corregir la seva depreciació monetària.

b. El percentatge a aplicar en els pagaments fraccionats de l’Impost de Societats durant l’exercici 2014 s’estableix en el 18 % en els casos en que aquest es calculi d’acord amb la quota de l’últim Impost sobre societats, i en el resultat de multiplicar 5/7 al tipus de gravamen (arrodonit per excés) en aquells pagaments fraccionats que es calculin d’acord amb el resultat acumulat dels primers 3, 9 i 11 mesos de l’any.

c. Es prorroga en el 2014 l’aplicació del tipus de gravamen reduït per manteniment o creació d’ocupació (20% sobre els primers 300.000,00 euros de la Base Imposable i 25% sobre la resta) aplicable a les entitats amb un Import Net de la Xifra de Negocis inferior a 5 milions d’euros i una plantilla mitja inferior als 25 treballadors.

d. Es prorroga la vigència de la deducció per despeses de formació professional a les despeses i inversions per habituar als treballadors en l’ús de les noves tecnologies de la comunicació i de la informació.

En l’Impost sobre la Renda de No Residents destaca que es manté per al 2014 el tipus de gravamen del 24,75 % (enlloc del 24 %) en el tipus general. De la mateixa manera també continuarà vigent durant el present exercici el percentatge de retenció del 21 % per les rendes obtingudes per establiments permanents que es transfereixin a l’estranger i els dividends, interessos i guanys patrimonials en transmissions d’elements patrimonials.

Es manté de forma transitòria per a l’exercici 2014 l’obligació de liquidació de l’Impost sobre el Patrimoni, per aquelles persones amb una Base Imposable superior al que estableixi cada Comunitat Autònoma. En el cas de Catalunya el mínim exempt continua establert en 500.000 euros.

En la Llei de Pressupostos pel 2014, tal i com es produeix anualment, s’estableixen les activitats prioritàries de mecenatge d’acord amb el que s’estableix en l’article 22 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense afany de lucre i dels incentius fiscals al mecenatge. També s’exposen els esdeveniments que seran considerats d’excepcional interès públic a efectes de l’article 27 de la citada Llei.

Finalment en els Pressupostos Generals de l’Estat per al 2014 s’estableix l’interès legal del dineren un 4% fins a 31 de desembre de 2014 i l’interès de demora en un 5%.