Recentment, l’Agència Estatal d’Administració Tributària ha publicat una NOTA SOBRE QÜESTIONS RELATIVES ALS VEHICLES D’ÚS MIXT CEDITS A EMPLEATS, en què actualitza els criteris interpretatius relatius a la cessió de vehicles als empleats, amb especial implicació en l’àmbit de l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, per la seva consideració com a rendiment en espècie, així com a l’Impost sobre el Valor Afegit, respecte de la deduïbilitat de les quotes suportades per l’ocupador per l’adquisició o lloguer del vehicle, per la seva repercussió com a prestació de servei a l’empleat. (more…)

En data 24 de maig de 2023 es va publicar la Llei 12/2023 pel dret a l’habitatge, amb la voluntat de promoure condicions que garanteixin la igualtat respecte del dret constitucional al gaudi d’un habitatge digne.

Les principals novetats que trobem van adreçades a afavorir l’equilibri entre l’oferta d’habitatge i la necessitat de residència habitual en àrees considerades com de mercat residencial tensat, promovent eines per revertir aquesta situació.

És per això que a través d’aquesta Llei s’han recollit una sèrie d’incentius fiscals aplicables a l’IRPF, i més concretament, en relació als arrendaments d’immobles destinats a habitatges. S’estableix una millora de la regulació de l’IRPF per estimular el lloguer de l’habitatge usual a preus assequibles, a través de la modulació de l’actual reducció del 60% en el rendiment net del lloguer d’habitatge, establint-se uns nous percentatges de reducció per als nous contractes d’arrendament, on la reducció prevista serà del 50%, la qual podrà incrementar-se fins al 90% segons el cas. (more…)

El pròxim dia 11 d’abril s’iniciarà la Campanya de l’Impost sobre la Renda de l’exercici 2022. De forma anticipada l’Agència Estatal d’Administració Tributària ha habilitat l’accés a la consulta de les dades fiscals des del passat 15 de març.

Aquest any la campanya s’allargarà fins al 30 de juny, data límit per a la presentació tant del model 100 (IRPF) com del model 714 (Impost sobre Patrimoni). Tanmateix, per aquells contribuents els resultats de les declaracions dels quals sigui a ingressar, i desitgin domiciliar els pagaments, la data límit serà el proper 27 de juny. (more…)

El pròxim dia 6 d’abril s’iniciarà la Campanya de l’Impost sobre la Renda de l’exercici 2021. De forma anticipada l’Agència Estatal d’Administració Tributària ha habilitat l’accés a la consulta de les dades fiscals des del passat 16 de març.

Aquest any, la campanya s’allargarà fins al 30 de juny, data límit per a la presentació tant del model 100 (IRPF) com del model 714 (Impost sobre Patrimoni).

Tanmateix, per aquells contribuents de declaracions amb resultat a ingressar, i desitgin domiciliar els pagaments, la data límit serà el pròxim 27 de juny.
(more…)

La Llei 22/2009, de 18 de desembre, per al finançament de les comunitats autònomes preveu que les comunitats puguin establir determinades deduccions que atenguin circumstàncies personals i familiars.

A l’impost sobre la renda de les persones físiques, les deduccions autonòmiques previstes a Catalunya, aplicables sobre la quota íntegra de l’impost per al 2021, queden establertes a:

• Per inversió en habitatge habitual

Deducció del 15% en cas d’obres d’adequació de l’habitatge habitual necessàries per a l’accessibilitat i la comunicació sensorial per persones amb discapacitat. (more…)

El passat 7 d’abril va iniciar-se la Campanya de l’Impost sobre la Renda de l’exercici 2020 habilitant l’accés de forma anticipada a la consulta de les dades fiscals.

Aquest any la campanya s’allargarà fins al 30 de juny, data límit per a la presentació tant del model 100 (IRPF) com del model 714 (Impost sobre Patrimoni). No obstant, per aquells contribuents de declaracions amb resultat a ingressar, i que desitgin domiciliar els pagaments, la data límit serà el proper 25 de juny.

Igual que en les últimes campanyes, la tramitació de la Declaració de la Renda es pot fer mitjançant el sistema “Renta WEB”, o bé des de l’aplicació mòbil gratuïta creada per l’Agència Tributària per a sistemes Android i iOS, que permetrà a cada contribuent consultar les seves dades fiscals i, en cas de no haver de fer cap modificació, procedir a la presentació de la pròpia declaració. En cas que el contribuent vulgui o hagi de fer alguna modificació, s’haurà de dirigir al sistema “Renta WEB”, ja introduït en la Campanya de la Renda 2016 com a substitució del programa PADRE, efectuar-ne la modificació i procedir a la presentació de la declaració. Actualment, es troba habilitat un simulador de Renda denominat “Renta Web Open”. (more…)

El proper dia 31 de març  finalitza el termini per a la presentació de la declaració informativa sobre béns i drets situats a l’estranger (Model 720) corresponents a l’exercici 2019.

Estan obligats a la seva presentació aquelles persones físiques o jurídiques residents a Espanya que tinguin béns i drets situats a l’estranger que excedeixin per grup la xifra de 50.000 euros en alguna de les següents categories:

• comptes en entitats financeres situades a l’estranger
• valors, drets, assegurances i rendes dipositades, gestionades o obtingudes a l’estranger
• béns immobles i drets sobre béns immobles situats a l’estranger

(more…)

L’Agència Tributària implanta un nou sistema d’administració de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials, d’acord amb l’establert a l’article 50 del Reglament dels Impostos Especials.

Com a conseqüència de la publicació de l’Ordre HAC/998/2019, de 23 de setembre, pel qual es regula el compliment de la obligació de portar la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials de fabricació, des de l’1 de gener de 2020,  el compliment de l’obligació d’administració de la comptabilitat dels productes objecte dels Impostos Especials, es realitzarà a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària, mitjançant el subministrament electrònic dels assentaments comptables. (more…)

La Direcció General de Tributs, en resposta a les consultes V1417-19 i V1783-19, de juny i juliol de 2019, ha establert criteris en relació a determinats aspectes vinculats a la retribució dels administradors i la seva consideració com a despesa fiscalment deduïble de l’Impost sobre Societats (IS) i de l’Impost la Renda de les Persones Físiques (IRPF).

En la primera de les consultes, la V1417-19 de 12 de juny de 2019, es planteja si la retribució de l’administrador i soci únic de l’entitat, per a l’exercici d’altres funcions diferents de la del càrrec d’administrador pot tenir la consideració de despesa fiscalment deduïble a efectes de l’IS.

La consulta estableix que “todo gasto contable será deducible a efectos del Impuesto sobre Sociedades siempre que cumpla las condiciones legalmente establecidas en términos de inscripción contable, imputación con arreglo a devengo, correlación de ingresos y gastos y justificación documental, y no tenga la consideración de fiscalmente no deducible por aplicación de algún precepto específico establecido en la LIS. En este sentido, de acuerdo con el artículo 15 de la LIS, “no tendrán la consideración de gastos fiscalmente deducibles:

(…)

1. e) Los donativos y liberalidades.

(…)

Tampoco se entenderán comprendidos en esta letra e) las retribuciones a los administradores por el desempeño de funciones de alta dirección, u otras funciones derivadas de un contrato de carácter laboral con la entidad.”

Així doncs, amb el criteri de la DGT, la retribució dels administradors per l’acompliment de funcions d’alta direcció o altres funcions vinculades a l’exercici d’una activitat laboral amb l’entitat, seran deduïbles en l’Impost sobre Societats de l’entitat.

Pel que fa a la segona de les consultes, la V1783-19 d’11 de juliol de 2019, l’administració en relació a la deduibilitat de les cotitzacions d’autònoms derivades de l’exercici del càrrec de conseller delegat a l’IRPF, indica:

 “las cotizaciones al “Régimen de Autónomos” que corresponde realizar a la consultante por el desempeño de las funciones de consejera delegada de la entidad tendrán para aquella la consideración de gasto deducible para la determinación del rendimiento neto del trabajo, pudiendo resultar este tipo de rendimientos negativos si la consultante no obtiene por este concepto ingresos íntegros que superen las cuotas abonadas.”

En conseqüència, les cotitzacions al RETA dels administradors de societats seran una despesa fiscalment deduïble tot i no percebre per aquest càrrec contraprestació alguna, podent inclús derivar-se un rendiment negatiu a l’IRPF de l’administrador.

En resum, les retribucions als administradors per l’exercici de les seves funcions d’alta direcció o d’altres derivades d’un contracte laboral amb l’entitat seran deduïbles a efectes de l’IS. En el mateix sentit, si les cotitzacions al règim d’autònoms deriven de l’exercici de funcions de direcció i gerència, les mateixes tindran la consideració de despesa deduïble per a la determinació del rendiment net del treball a efectes de l’IRPF.

Abans que acabi l’any, i durant els mesos de novembre i desembre, és el moment de fer una valoració de les obligacions tributàries a les que estarà subjecta la nostra entitat a l’efecte de valorar la conveniència de realitzar alguna acció davant l’Agència Estatal d’Administració Tributària, que permeti optimitzar-ne la tributació.

Seguidament, us detallem els terminis per realitzar les inscripcions, renúncies o comunicacions respecte dels règims especials dels diferents impostos: (more…)