Nou Model 231 – Declaració país per país

El passat 31 de desembre de 2016 va entrar en vigor l’Ordre HFP / 1978/2016, de 28 de desembre, per la qual s’aprova el model 231 de Declaració d’informació país per país ( “Country-by-Country Report”).

Amb l’aprovació d’aquest model, l’Agència Tributària pretén avaluar els riscos en la política de preus de transferència d’un grup mercantil, sense que en cap cas pugui servir de base per realitzar ajustos de preus. També tracta de ajustar-se a l’acció 13 del Pla BEPS (Pla d’acció contra l’erosió de la base imposable i el trasllat de beneficis) de l’OCDE, normativa mitjançant la qual s’intenta obtenir més informació i documentació de les entitats i operacions vinculades.

Les entitats obligades a la presentació d’aquest nou model són aquelles entitats dominants residents en territori espanyol que alhora no siguin dependents d’una altra entitat, que el seu  import net de la xifra de negocis consolidada sigui superior a 750 milions d’euros a l’inici del període impositiu .

A més de les anteriors, també tindran l’obligació de presentar el model 231 aquelles entitats residents en territori espanyol que hagin estat designades per la seva matriu no resident per realitzar aquesta presentació, aquelles entitats residents amb les quals no existeixi un acord o obligació d’intercanvi d’informació automàtic amb el país en el qual resideixi fiscalment la seva entitat dominant (com seria el cas de les entitats residents en paradisos fiscals), i finalment, aquelles en què, existint un acord d’intercanvi automàtic d’informació, s’hagi produït un incompliment sistemàtic d’informació per part de l’entitat dominant.

No estaran obligades a la presentació de l’esmentat model les entitats dependents, directament o indirectament d’una entitat no resident, que formin part d’un grup en els 12 mesos anteriors. No obstant això sí hauran de presentar el formulari de “Comunicació prèvia a la presentació del model 231”, mitjançant el que informaran a l’Agència Tributària que formen part d’un grup l’entitat dominant si està obligada a la presentació de l’esmentat model. També hi ha l’obligació per part de l’entitat dominant de presentar l’esmentat formulari de comunicació a l’Agència Tributària, previ a la presentació del model 231.

En el supòsit que en un mateix país hi hagi més d’una entitat dependent que formi part del mateix grup, tan sols haurà de presentar el formulari de comunicació una de les entitats actuant en representació de la resta.

La informació a presentar per part de l’entitat dominant en el model 231 de cada entitat dependent, de manera agregada per país serà la següent:

a) Els ingressos bruts del grup, distingint entre els obtinguts amb entitats vinculades o amb tercers.

b) Els resultats abans de l’impost sobre societats o impostos de naturalesa idèntica o anàloga a aquest.

c) Els impostos sobre societats o impostos de naturalesa idèntica o anàloga satisfets, incloent-hi les retencions suportades.

d) Els impostos sobre societats o impostos de naturalesa idèntica o anàloga a aquests meritats, incloent-hi les retencions.

e) L’import de la xifra de capital i resultats no distribuïts existents en la data de conclusió del període impositiu.

f) La plantilla mitjana.

g) Els actius materials i inversions immobiliàries diferents de tresoreria i drets de crèdit.

h) La llista d’entitats residents, incloent-hi els establiments permanents i activitats principals realitzades per cadascuna d’elles.

i) Una altra informació que es consideri rellevant i una explicació, si és el cas, de les dades incloses en la informació.

Finalment, esmentar que aquest model és aplicable per als períodes impositius iniciats l’1 de gener de 2016 i el termini de presentació serà des del dia següent a la finalització del període impositiu fins als dotze mesos posteriors al tancament. En general, per a aquelles entitats el tancament de les quals es produeixi el 31 de desembre, el termini de presentació serà des de l’1 de gener del següent any fins al 31 de desembre.

Per a més informació, podeu consultar la web de l’Agència Estatal de l’Administració Tributària: http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/GI41/informacion.shtml