Principales novedades fiscales derivadas de la reforma fiscal de 2015 en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

 El pasado 6 de abril, se inició la Campaña de la RENTA 2015 (http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Renta.shtml). La campaña de este año, arranca con una gran cantidad de novedades normativas introducidas esencialmente por la Ley 26/2014 por la que se modifica la Ley 35/2006 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ley que incluye novedades y modificaciones que afecta a la elaboración de la declaración del IRPF de 2015.

A continuación enumeramos algunas de las principales novedades y modificaciones introducidas.

Rentas del Trabajo

• Tributación de las indemnizaciones por despido que superen los 180.000 euros.
• Reducción por período de generación, que pasa del 40% al 30%, con mantenimiento del límite de 300.000 euros/año.
• Exención de las rentas mínimas de inserción establecidas por las Comunidades Autónomas y otras ayudas para atender a colectivos en riesgo de exclusión social, entre otros, con el importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el IPREM.

Rentas de Capital Mobiliario

• Se elimina la exención de los primeros 1.500 euros cobrados por dividendos y participaciones en beneficios obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad.
• Exención de los rendimientos positivos derivados de los nuevos Planes de Ahorro a Largo Plazo, siempre que el contribuyente no efectue disposición alguna del capital resultante del Plan antes de la finalización del plazo de 5 años a contar desde su apertura.
• Reducción por período de generación, que pasa del 40% al 30%.

Rentas de Capital Inmobiliario

• Se mantiene la reducción del 60% del rendimiento neto declarado derivado del arrendamiento de inmuebles destinados a viviendas, siempre y cuando este sea positivo.
• Se suprime el incremento del 40% por arrendamiento a personas jóvenes.
• Se disminuye el porcentaje de reducción por irregularidad del 40% al 30%.

Imputaciones de Rentas Inmobiliárias

• El tipo del 1,1% se aplicará únicamente para valores catastrales revisados en los diez periodos impositivos anteriores en el momento en que se imputó la renta. En otro caso, el porcentaje de imputación será el 2%.
• Nuevamente, el porcentaje de reducción por rentas irregulares pasa del 40% al 30%.

Rendimientos de Actividades Económicas

• Se rebajan las retenciones de los profesionales del 21% al 19% para 2015.
• Para los empresarios y profesionales en estimación directa simplificada, limitación en la cuantía para el conjunto de provisiones deducibles y gastos de difícil justificación, que no podrá superar la cifra de 2.000 euros anuales.
• Desaparece el requisito de local exclusivamente destinado a la gestión de la actividad para que el arrendamiento de inmuebles tenga la condición de rendimiento de actividades económicas, exigiendóse por parte de la normativa únicamente la condición de que se cuente al menos con una persona con contrato laboral y jornada completa. De lo contrario la actividad será considerada como Rentas del Capital Inmobiliario.
• Reducción por período de generación, que pasa del 40% al 30%.

Ganancias Patrimoniales

• Supresión de los coeficientes de actualización en las transmisiones de inmuebles.
• Mantenimiento de los coeficientes de abatimiento por las transmisiones inferiores a 400.000 euros.
• Supresión de la distinción entre ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones con período de generación igual o superior al año en que se integraban en la base imponible general, y las que tenían un período superior al año en la base imponible del ahorro. Para 2015, cualquiera que sea su período de generación forma parte de la base imponible del ahorro.

Reducciones

• Se reducen los límites correspondientes a las aportaciones a sistemas de previsión social.
• Supresión de la reducción para aportaciones a partidos políticos con un límite de 600 euros anuales. Se crea una deducción del 20 por ciento sobre las cuotas de afiliación a partidos políticos.

Tipo y escalas de gravamen

• Reducción de los tramos de escala general de gravamen de 7 a 5 tramos, así como rebaja progresiva en estos para el ejercicio 2015.
• Rebaja de la escala del ahorro para el ejercicio 2015.

Deducciones

• Supresión de la ayuda para el alquiler de viviendas para contribuyentes con rentas inferiores a 24.107 euros.